Cách khôi phục mã số thuế khi doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký: Điều kiện, hồ sơ, 5 bước năm 2026

Cách khôi phục mã số thuế khi doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký dành cho chủ doanh nghiệp, chủ hộ kinh doanh có mã số thuế trạng thái 06. Mã số thuế còn khôi phục khi người nộp thuế gửi đề nghị trước khi có thông báo chấm dứt hiệu lực của cơ quan thuế. Phạm vi gồm hậu quả, điều kiện và hồ sơ, kèm 5 bước và lỗi thường gặp năm 2026.

1. Hậu quả khi doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký chuyển sang trạng thái 06

Người nộp thuế có mã số thuế trạng thái 06 không được lập hóa đơn điện tử. Người nộp thuế cũng không được sử dụng mã số thuế trong các giao dịch kinh tế.

Trạng thái 06 áp dụng cho người nộp thuế mà cơ quan thuế đã thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, sau quá trình rà soát và xác minh.

Theo đó, doanh nghiệp gặp vướng mắc khi thực hiện các thủ tục kê khai và nộp thuế.

Hai hạn chế này kéo dài tới khi cơ quan thuế ban hành thông báo khôi phục mã số thuế.

2. Điều kiện khôi phục hiệu lực mã số thuế trạng thái 06

Điều kiện khôi phục hiệu lực mã số thuế trạng thái 06 gồm 4 nội dung, theo cùng hướng dẫn của Cục Thuế:

• Chưa có quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ cơ quan đăng ký kinh doanh hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Người nộp thuế có mặt và hoạt động thực tế tại trụ sở đã đăng ký, hoặc đã chuẩn bị sẵn hồ sơ thay đổi địa chỉ trụ sở chính.
• Người nộp thuế cam kết hoàn thành nghĩa vụ kê khai thuế còn thiếu, nộp đủ tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp.
• Trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao hoặc đang trong diện kiểm tra, thanh tra thuế và hóa đơn thì cơ quan thuế xét khôi phục theo kết quả xử lý.

3. Hồ sơ nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp và cách thức nộp

Hồ sơ khôi phục gồm 01 bộ. Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế là thành phần bắt buộc.

Khi nộp bằng phương thức điện tử, bản sao các giấy tờ trong hồ sơ là bản sao điện tử.

3.1. Mẫu số 25/ĐKT theo Thông tư 90/2026/TT-BTC và hạn nộp

Mẫu số 25/ĐKT là mẫu văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế ban hành kèm Thông tư 90/2026/TT-BTC, có hiệu lực từ 01/7/2026.

Theo Quyết định 1933/QĐ-BTC năm 2026 của Bộ Tài chính, người nộp thuế gửi mẫu này đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Hạn gửi mẫu: trước ngày có thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

3.2. Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế khi đã đổi địa chỉ trụ sở

Trường hợp đã chuyển trụ sở nhưng chưa đăng ký thay đổi với cơ quan thuế hoặc cơ quan đăng ký kinh doanh, người nộp thuế làm thêm 3 việc:

• Ghi địa chỉ trụ sở hiện tại và giải trình lý do ngay trong Mẫu số 25/ĐKT.
• Nộp kèm hồ sơ thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế theo Điều 9 Thông tư 90/2026/TT-BTC.
• Làm thủ tục thay đổi thông tin tại cơ quan đăng ký kinh doanh nếu đăng ký theo cơ chế liên thông, hoặc tại cơ quan thuế nếu đăng ký thuế trực tiếp.

3.3. Cách thức thực hiện khôi phục mã số thuế: trực tuyến, trực tiếp, bưu chính

Có 3 cách thức thực hiện khôi phục mã số thuế, gồm:

• Trực tuyến: Cổng Dịch vụ công quốc gia, Ứng dụng định danh quốc gia hoặc Hệ thống thông tin quản lý thuế
• Trực tiếp: Trung tâm phục vụ hành chính công cấp tỉnh, cấp xã
• Qua bưu chính: dịch vụ bưu chính công ích, dịch vụ thuê ngoài hoặc ủy quyền theo quy định của pháp luật

Lưu ý: Cơ quan thuế áp dụng toàn bộ hình thức giao dịch điện tử trong đăng ký thuế theo lộ trình tại khoản 2 Điều 36 Thông tư 90/2026/TT-BTC.

3.4. Thời hạn phản hồi hồ sơ qua Cổng Dịch vụ công quốc gia và kênh giấy

Thời hạn phản hồi tính theo ngày làm việc:

Với hồ sơ giấy nộp trực tiếp, công chức thuế kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế. Hồ sơ đầy đủ thì công chức thuế làm 3 việc:

• Đóng dấu tiếp nhận vào hồ sơ đăng ký thuế
• Ghi ngày nhận hồ sơ và số lượng tài liệu theo bảng kê danh mục hồ sơ
• Lập phiếu tiếp nhận và hẹn trả kết quả, ghi thời hạn xử lý hồ sơ đã tiếp nhận

Với hồ sơ gửi bưu chính, công chức thuế làm 3 việc:

• Đóng dấu tiếp nhận
• Ghi ngày nhận hồ sơ
• Ghi số văn thư của cơ quan thuế

Các mẫu thông báo trong bảng ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC, văn bản hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2025 số 108/2025/QH15.

4. Cách khôi phục mã số thuế khi doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký qua 5 bước

Có 5 bước trong trình tự thủ tục khôi phục hiệu lực mã số thuế, gồm:

1. Rà soát nghĩa vụ
2. Nộp hồ sơ
3. Phối hợp xác minh
4. Hoàn thành nghĩa vụ
5. Nhận thông báo khôi phục

Cách khôi phục mã số thuế khi doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký áp dụng cùng 5 bước này cho hộ kinh doanh.

4.1. Bước 1: Rà soát nghĩa vụ kê khai, nợ thuế và hóa đơn điện tử

Rà soát nội bộ 4 nhóm thông tin trước khi nộp hồ sơ:

• Xác nhận địa chỉ kinh doanh sẽ hoạt động, là địa chỉ cũ hay địa chỉ mới.
• Xác định tờ khai chưa nộp, tiền thuế còn nợ và biên lai nộp thuế cũ.
• Kiểm tra nợ thuế, tiền chậm nộp và các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc hóa đơn.
• Kiểm tra thông báo phát hành, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và hóa đơn điện tử đang có sai sót.

4.2. Bước 2: Nộp văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế

Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Người nộp hồ sơ: người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, chủ hộ kinh doanh hoặc người được ủy quyền hợp pháp.

4.3. Bước 3: Phối hợp xác minh thực tế tại địa chỉ trụ sở và nhận danh sách nghĩa vụ

Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế, cơ quan thuế lập và thông báo danh sách nghĩa vụ phải hoàn thành trước khi khôi phục, gồm:

• Hồ sơ khai thuế còn thiếu.
• Tình hình sử dụng hóa đơn.
• Số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp hoặc còn nợ.

Cơ quan thuế tính các khoản này đến thời điểm người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế.

Trong cùng thời hạn, cơ quan thuế xử phạt hành vi vi phạm pháp luật về thuế và hóa đơn. Cơ quan thuế đồng thời xác minh thực tế tại trụ sở.

Người nộp thuế chuẩn bị 3 việc cho buổi xác minh:

• Treo biển hiệu tại địa chỉ đăng ký theo quy định pháp luật.
• Cử người đại diện theo pháp luật, chủ hộ kinh doanh hoặc người có thẩm quyền làm việc trực tiếp với cán bộ thuế.
• Cung cấp hồ sơ, sổ sách chứng minh hoạt động thực tế theo văn bản đề nghị của cơ quan thuế.

Cơ quan thuế lập biên bản xác minh tình trạng hoạt động tại địa chỉ trụ sở, có xác nhận của chính quyền địa phương hoặc cơ quan có thẩm quyền khác.

Người đại diện doanh nghiệp hoặc chủ hộ kinh doanh ký xác nhận biên bản này cùng cơ quan thuế.

4.4. Bước 4: Hoàn thành nghĩa vụ thuế để khôi phục mã số thuế

Cơ quan thuế đối chiếu dữ liệu cùng lúc với việc xác minh địa chỉ.

Người nộp thuế hoàn thành 4 nhóm nghĩa vụ theo danh sách cơ quan thuế đã thông báo:

• Nộp toàn bộ tờ khai thuế còn thiếu tính đến thời điểm hiện tại, như tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thu nhập cá nhân (TNCN),…
• Chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.
• Nộp đủ tiền phạt, tiền thuế nợ và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo thông báo hoặc quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
• Nộp các khoản phải nộp khác vào ngân sách nhà nước theo thông báo hoặc quyết định đó.

Đối với phần xử phạt, cơ quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính và ban hành quyết định xử phạt với từng hành vi vi phạm.

Quyết định xử phạt áp dụng cho các hành vi như chậm nộp hồ sơ khai thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế nhưng không thông báo.

Lưu ý: Nghĩa vụ phải hoàn thành gồm cả nghĩa vụ thuế của đơn vị phụ thuộc, nếu doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc.

Xem thêm: tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Xem thêm: xử phạt nộp chậm tờ khai thuế

4.5. Bước 5: Nhận thông báo khôi phục mã số thuế Mẫu số 19/TB-ĐKT

Cơ quan thuế ban hành thông báo khôi phục mã số thuế khi người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ và đủ điều kiện khôi phục theo quy định.

Thời hạn là 03 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế chấp hành đủ xử phạt và nộp đủ các khoản phải nộp. Thông báo lập theo Mẫu số 19/TB-ĐKT.

Trường hợp mã số thuế khôi phục thuộc đơn vị chủ quản thì cơ quan thuế gửi thông báo cho cả đơn vị phụ thuộc. Sau thông báo, mã số thuế trở về trạng thái ban đầu (tức trạng thái trước khi chuyển sang trạng thái 06).

Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế tự động truyền thông tin khôi phục sang Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp.

Người nộp thuế kiểm tra trạng thái mới trên cổng thông tin của Cục Thuế.

Sau khi hệ thống cập nhật thông tin phù hợp, người nộp thuế thực hiện 3 việc:

• Kê khai thuế.
• Đăng ký và sử dụng hóa đơn điện tử.
• Thực hiện các giao dịch kinh tế theo quy định.

5. Lỗi thường gặp trong trình tự thủ tục khôi phục hiệu lực mã số thuế

Có 4 lỗi thường gặp trong trình tự thủ tục khôi phục hiệu lực mã số thuế, mỗi lỗi ghi tên, nguyên nhân và cách sửa:

• Nộp đề nghị quá hạn: người nộp thuế gửi Mẫu số 25/ĐKT sau ngày cơ quan thuế ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Nộp hồ sơ ngay khi nhận thông báo mã số thuế chuyển sang trạng thái 06.
• Thiếu giải trình địa chỉ: người nộp thuế đã đổi trụ sở nhưng không ghi địa chỉ hiện tại và lý do trong Mẫu số 25/ĐKT. Bổ sung 2 nội dung này cùng hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế.
• Hồ sơ chưa đầy đủ: hồ sơ thiếu thành phần nên cơ quan thuế không tiếp nhận hoặc gửi thông báo bổ sung. Hoàn thiện hồ sơ theo nội dung thông báo và gửi lại.
• Vắng mặt khi xác minh: trụ sở không treo biển hiệu hoặc không có người có thẩm quyền làm việc với cán bộ thuế. Cử người đại diện có mặt và treo biển hiệu khi cơ quan thuế xác minh.

6. Kế toán MK làm thay hồ sơ khai thuế, hồ sơ chuyển địa chỉ và giải trình với cơ quan thuế

Kế toán MK nhận làm 4 nhóm việc trong thủ tục khôi phục mã số thuế cho công ty:

• Lập hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp;
• Lập và nộp tờ khai thuế còn thiếu, áp dụng cho công ty không phát sinh doanh thu, chi phí;
• Giải trình và cung cấp hồ sơ theo đề nghị của cơ quan thuế;
• Làm hồ sơ chuyển địa chỉ và quyết toán chuyển địa chỉ.

Xem thêm: báo cáo thuế trọn gói

Làm đúng cách khôi phục mã số thuế khi doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký giúp doanh nghiệp và hộ kinh doanh lập lại hóa đơn điện tử. Bước tiếp theo: rà soát tờ khai còn thiếu và nợ thuế ngay khi nhận thông báo trạng thái 06, vì danh sách nghĩa vụ này quyết định thời điểm cơ quan thuế gửi thông báo khôi phục.

Doanh nghiệp đang ở trạng thái 06 và cần nộp hồ sơ trước hạn chót, liên hệ Kế toán MK để chúng tôi rà soát nghĩa vụ và lập hồ sơ khôi phục.

Trụ sở chính Hồ Chí Minh:

• Địa chỉ: 652/31B Quốc lộ 13, Khu phố 4, Phường Hiệp Bình, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam.
• Mã số thuế: 0317916553

Văn phòng đại diện Hồng Ngự, Đồng Tháp:

• Địa chỉ: 120 Xuân Diệu, Phường An Thạnh, Thành phố Hồng Ngự, Tỉnh Đồng Tháp, Việt Nam.
• Mã số thuế: 0317916553-001

Thông tin liên hệ:

• Dịch vụ pháp lý: 0909 526 598 (Mrs. Thương)
• Dịch vụ kế toán: 0915 101 726 (Mrs. Thảo) | 0931 824 885 (Mrs Thoa)
• Email: info@ketoanmk.com
• Website: www.ketoanmk.com

Thời gian làm việc:

• Thứ 2 đến Thứ 6: 8:00 AM đến 5:30 PM
• Thứ 7: 8:00 AM đến 4:30 PM